会计方程式 资产=负债+所有者权益 账户余额平衡公式 资产、费用账户期末余额=资产、费用账户期初余额+资产、费用账户本期增加数－资产、费用账户本期减少数 负债、所有者权益、收入和净收益类账户期末余额＝负债、所有者权益、收入和净收益账户期初余额＋负债、所有者权益、收入和净收益账户的本期增加数－负债、所有者权益、收入和净收益账户本期减少数 借贷记账法 资产类账户期末余额＝期初借方余额＋本期借方发生额合计－本期贷方发生额合计 权益类账户期末余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额合计－本期借方发生额合计 增减记账法的平衡关系 1.差额平衡法 资金占用类科目增方余额－资金占用类科目减方金额＝资金来源类科目增方金额－资金来源类科目减方金额 2.余额平衡法 资金占用类各科目期末余额之和＝资金来源类各科目期末余额之和 资金收付记账法的平衡关系 资金来源总额－资金运用总额＝资金结存总额 1.发生额差额平衡 资金来源及资金运用类科目收方发生额合计－资金来源及资金运用类科目付方发生额合计＝资金结存类科目收方发生额合计－资金结存类科目付方发生额合计 2.余额平衡 资金来源类科目收方余额－资金运用类科目付方余额＝资金结存类科目收方余额 复式反收付记账法平衡关系 1.资金来源－资金运用＝资金结存 或资金来源＝资金运用＋资金结存 2.所有账户收方余额合计=所有账户付方余额合计 企业未达账项的调节方法 1.双方余额调节法 银行存款日记账的余额＋银行已收企业未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目－企业已付银行未付的项目 2.单方余额调节法 企业银行存款日记账的余额＋企业已付银行未付的项目＋银行已收企业未收的项目－企业已收银行未收的项目－银行已付企业未付的项目＝银行对账单余额 或银行对账单余额＋企业已收银行未收的项目＋银行已付企业未付的项目－企业已付银行未付的项目－银行已收企业未收的项目＝企业银行存款日记账余额 3.差额调节法 企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝（企业已收，银行未收的项目－企业已付，银行未付的项目）－（银行已收，企业未收的项目－银行已付企业未付的项目） 库存现金限额 库存现金限额＝前一个月的平均每天支付数额×限定天数 赊销净额百分比法 坏账损失估计数额＝当期实际赊销净额×估计坏账百分比 估计坏账的百分比＝（估计坏账－估计坏账收回）／估计赊销净额 应帐账款余额百分比法 坏账损失估计数额＝期末应收账款余额×估计坏账百分比 期末坏账准备账户应调整的数额＝（坏账准备账户期初余额＋坏账准备账户本期贷方发生额合计－坏账准备账户本期借方发生额合计）－期末估计的坏账损失数额 应收票据贴现净额 应收票据贴现净额＝应收票据到期价值－贴现息 应收票据到期价值＝面值（不带息票）＝面值＋利息（带息票据） 贴现息＝票据到期价值×贴现率×（贴现天数／360） 存货计价方法 1.先进先出法 2.全月一次加权平均法 期末结存存货成本＝期末结存存货数量×加权平均单价 ＝期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本－本期发出存货的成本 加权平均单价＝（期初结存存货实际成本＋本期收入存货实际成本）／（期初结存存货的数量＋本期收入存货的数量） 发出存货的成本＝本期发出存货数量×加权平均单价 3.移动加权平均法 库存存货成本＝库存存货数量×当前移动加权平均单价 ＝发货前库存存货总成本－发出存货的成本 移动加权平均单价＝（本次收货前结存存货总成本＋本次收入存货实际成本）／（本次收货前结存存货数量＋本次收入存货数量） 发出存货的成本＝发出存货数量×当前移动加权平均单价 存货成本差异 1.存货成本差异额＝存货的实际成本－存货的计划成本 2.存货的成本差异率＝（期初存货的成本差异额＋本期收入存货的成本差异额）／（期初存货的计划成本＋本期收入存货的计划成本）×100％ 3.发出存货分摊的成本差异额＝发出存货计划成本×存货的成本差异率 4.发出存货实际成本＝发出存货计划成本＋发出存货分摊的成本差异额 间接费用的分配 1.按定额耗用量的比例分配间接费用 各种产品应分配的间接费用＝该种产品的定额耗用量×分配率 各产品的定额耗用量＝各种产品的单位耗用定额×该产品的实际产量 分配率＝应分配的费用／全部产品的定额耗用量 2.按实际耗用的工时分配间接费用 各种产品应分配的间接费用＝该种产品的生产工时数×分配率 分配率＝间接工资总额／全部产品生产工时总数 辅助生产费用分配 1.直接分配法 各受益部门（产品）应分配的费用＝辅助生产单位成本×该部门（产品）的受益数量 辅助生产单位成本＝辅助生产费用总额／辅助生产车间提供的产品或劳务总量 2.一次交互分配法 材料费用分配 1.重量（体积、产量）比例分配法 某产品应分配的材料费用＝该产品的重量（产量或体积）×分配率 分配率＝应分配的材料费用／各种产品的加工重量（产量或体积） 2.定额耗用量比例分配法 某种产品应分配的材料费用＝某种产品应分配的材料数量×材料单价 某种产品应分配的材料数量＝该种产品的材料定额消耗量×材料消耗量分配率 某种产品的材料定额消耗量＝该种产品实际产量×单位产品材料消耗定额 材料消耗量分配率＝材料实际总消耗量／各种产品材料定额耗用量之和 3.标准产量比例分配法 某种产品应分配的材料费用＝该种产品的标准产量×标准产品的单位材料费用 各种产品的标准产量＝∑（某种产品产量×该种产品系数） 标准产品的单位材料费用＝材料费用总额／各种产品的标准产量 外购动力费用分配 1.生产工时比例分配法 某产品动力用电费用＝该产品生产工时×电力费用分配率 电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品生产工时之和 2.机器工作小时比例法 某产品动力用电费用＝该产品机器工时×电力费用分配率 电力费用分配率＝车间动力用电费用总额／该车间各种产品机器工时之和 制造费用分配 1.生产工时比例法 某产品应负担的制造费用＝该产品的生产工时数×制造费用分配率 制造费用分配率＝制造费用总额／生产工时总数 2.机器工时比例法 某种产品应负担的制造费用＝该种产品机器工时数×制造费用分配率 制造费用分配率＝制造费用总额／机器工时总数 3.生产工人工资比例法 某产品应分配的制造费用＝该产品生产工人工资总数×制造费用分配率 制造费用分配率＝制造费用总额／生产工人工资总数 4.原料及主要材料成本比例法 某产品应负担的制造费用＝该种产品耗用的原料及主要材料成本×制造费用分配率 制造费用分配率＝制造费用总额／原料及主要材料成本总额 5.直接费用比例法 某种产品应负担的制造费用＝该种产品的直接费用数额×制造费用分配率 制造费用分配率＝制造费用总额／直接费用总额 6.计划分配率分配法 某种产品应分配的制造费用＝该产品实际产量的定额工时数×计划分配率 计划分配率＝年度制造费用计划总额／年度预计产量的定额标准 7.累计分配法 已完工产品应负担的制造费用＝已完工该种产品全部分配标准数×制造费用分配率 制造费用分配率＝（期初费用结存数＋本期费用发生数）／（期初未完工产品累计分配标准数＋本期发生的分配标准数） 在产品成本 1.约当产量法 期末在产品成本＝单位成本×期末在产品约当产量 完工产品总成本＝单位成本×完工产品数量 在产品约当产量＝在产品数量×完工程度 完工产品单位成本＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（产成品数量＋在产品约当产量） 2.定额耗用量比例法 期末在产品成本＝期末在产品定额耗用量×分配率 完工产品成本＝完工产品定额耗用量×分配率 完工产品定额耗用量＝完工产品数量×完工产品的单位定额耗费 期末在产品定额耗用量＝在产品数量×在产品的单位定额耗费 分配率＝（期初在产品成本＋本期发生成本）／（完工产品定额耗用量＋期末在产品定额耗用量） 成本还原 某成本项目还原数＝上一步骤本月所产该种半成品的某成本项目数额×成本还原率 成本还原率＝本月产成品耗用上一步骤半成品成本合计／上一步骤本月所产该种半成品成本合计 成本标准 成本标准＝用量标准＋价格标准 直接材料成本标准＝单位产品用量标准×直接材料价格标准 直接工资成本标准＝单位产品工时标准×小时工资分配率标准 制造费用成本标准＝单位产品工时标准×小时制造费用分配率标准 成本差异 成本差异＝实际成本－标准成本 标准成本＝实际产量×成本标准 1.直接材料成本差异 直接材料成本差异＝直接材料实际成本－直接材料标准成本 材料价格差异＝实际用量×（实际价格－标准价格） 材料数量差异＝（实际用量－标准用量）×标准价格 直接材料成本差异＝材料价格差异＋材料数量差异 2.直接工资成本差异 直接工资成本差异＝直接工资实际成本－直接工资标准成本 ＝工资率差异＋效率差异 工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率） 效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率 3.制造费用成本差异 制造费用成本差异＝实际发生制造费用－制造费用标准成本 ＝可控差异＋能量差异 可控差异＝实际发生制造费用－标准工时弹性预算 能量差异＝标准工时弹性预算－制造费用标准成本利润总额 利润总额＝营业利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润 主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－期间费用－营业税金 其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－营业税金 1.工业企业利润总额 利润总额＝销售利润＋投资净收益＋营业外收入－营业外支出 销售利润＝产品销售利润＋其他销售利润－管理费用－财务费用 产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加 产品销售收入＝销售收入－销售返回－销售折让－销售折扣 其他销售利润＝其他销售收入－其他销售成本－其他销售税金及附加 2.商业企业利润总额 利润总额＝营业利润＋投资净收益＋汇总损益＋营业外收入－营业外支出＋国家补贴收入 营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润 主营业务利润＝主营业务收入－商品销售成本－经营费用－管理费用－财务费用－营业税及附加 全部商品产品成本降低额（率） 全部商品产品成本降低额＝∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本）－∑（全部商品产品实际产量×实际单位成本） 全部商品产品成本降低率＝全部商品产品成本降低额／∑（全部商品产品实际产量×计划单位成本） 可比产品成本降低额 可比产品成本计划降低额＝∑（可比产品计划产量×上年实际单位成本）－∑（可比产品计划产量×计划单位成本） 可比产品成本计划降低额＝可比产品成本计划降低额／∑（计划产量×上年实际单位成本） 可比产品成本实际降低额＝∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本）－∑（可比产品实际产量×实际单位成本） 可比产品成本实际降低率＝可比产品成本实际降低额／∑（可比产品实际产量×上年实际单位成本） 可比产品成本计划完成分析 1.产品产量变动的影响 产量变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划降低率－计划降低额 2.产品品种结构变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×上年实际单位成本）×计划成本降低率 产品品种结构变动对成本降低率的影响＝｛［∑（实际产量×上年实际单位成本）－∑（实际产量×计划单位成本）］／∑（实际产量×上年实际单位成本）｝－计划成本降低率 3.单位产品成本变动的影响 单位产品成本变动对成本降低额的影响＝∑（实际产量×计划单位成本）－∑（实际产量×实际单位成本） 单位产品成本变动对成本降低率的影响＝单位产品成本变动对成本降低额的影响／∑（实际产量×上年实际单位成本） 材料成本分析 1.材料消耗量的变动，也就是实际消耗量与计划消耗量之间的差异，其计算公式为： 消耗量变动对材料成本的影响＝∑［（实际消耗量－计划消耗量）×计划单价］ 2.材料单价的变动，其计算公式为： 材料单价变动对材料成本的影响＝∑［实际消耗量×（实际单价－计划单价）］ 制造费用分析 生产工时变动对产品成本的影响＝（实际工时－计划工时）×计划小时费用分配率 费用分配率变动对产品成本的影响＝实际小时×（实际小时费用分配率－计划小时费用分配率） 技术经济指标对产品成本影响分析 1.材料利用率对成本的影响 材料利用率变动对单位产品材料成本降低率影响＝1－（计划材料利用率／实际材料利用率） 材料利用率变动对单位产品成本降低率影响＝［1－（计划材料利用率／实际材料利用率）］×计划材料成本占单位产品成本的比重 2.劳动生产率对产品成本的影响 劳动生产率对成本降低率的影响＝［1－（1＋小时平均工资年增长率）／（1＋劳动生产率增长率）］／计划工资成本在单位产品成本中的比重 小时平均工资率增长率＝（实际小时工资率／计划小时平均工资率）－1 劳动生产率增长率＝（计划单位产品工时消耗／实际单位产品工时消耗）－1 3.产品质量变动对成本的影响 合格品率变动对产品成本的影响＝（实际合格品率－计划合格品率）／实际合格品率 4.产量变动对成本的影响 产量变动对成本降低率的影响＝［1－1／（1＋产量增长率）］×固定成本占计划单位成本的比重 营运资本比率 流动比率＝流动资产／流动负债 流动资产＝现金＋应收账款＋有价证券＋存货＋其他流动资产 流动负债＝应付账款＋应付票据＋应付税金＋短期内到期的长期借款等 速动比率＝（现金＋应收账款＋短期应收票据＋短期投资）／流动负债 应收账款周转率 应收账款周转率＝赊销净额／平均应收账款余额 存货周转率 存货周转率＝销货成本／存货平均余额 存货平均余额＝（期初存货余额＋期末存货余额）／2 负债比率 负债比率＝负债总额／资产总额 负债对股东权益的比率 负债对股东权益的比率＝负债总额／股东权益总额 股东权益比率＝股东权益总额／企业资产总额 资产报酬率 总资产收益率＝营业净利／资产平均总额 营业净利＝销货毛利＋利息收入－销货费用－管理费用 |
×
